Eksklusif
"Bukan Penghindaran Pajak?" Oracle Menangkan Banding Terkait Pajak Rp300 Miliar

[비즈한국] Perusahaan IT multinasional Oracle, yang sedang terlibat dalam sengketa pajak senilai 1 triliun won di Korea Selatan, dipastikan memenangkan banding atas gugatan pembatalan penagihan pajak penghasilan badan sebesar 300 miliar won, membalikkan putusan pengadilan tingkat pertama. Majelis hakim memutuskan bahwa badan usaha di Irlandia yang menerima pembayaran biaya lisensi dari Oracle Korea benar-benar melakukan kegiatan operasional dan memiliki otoritas untuk mengelola pendapatan tersebut. Kasus ini dinilai sebagai contoh di mana strategi perusahaan global yang menempatkan badan usaha di 'surga pajak' untuk menekan biaya pajak diakui oleh pengadilan. Dengan terhambatnya upaya pemajakan terhadap perusahaan multinasional, putusan ini diprediksi menjadi preseden yang disambut baik bagi perusahaan global lain yang menerapkan strategi penghindaran serupa untuk mengurangi risiko pajak mereka.

'Pembalikan' dalam Sengketa Pajak Terbesar, Oracle Menang di Banding

Oracle, yang sempat dikenakan penagihan pajak sebesar 300 miliar won oleh otoritas pajak atas dugaan penggelapan pajak, berhasil meraih 'pembalikan' di tingkat banding. Divisi Administrasi 11 Pengadilan Tinggi Seoul (Ketua Majelis Hakim Choi Soo-hwan) mengabulkan gugatan penggugat (Oracle Korea) terhadap Kepala Kantor Pajak Samsung untuk membatalkan penagihan pajak penghasilan badan pada tanggal 26 bulan lalu.

Sebelumnya, otoritas pajak melakukan penagihan pajak besar-besaran karena menduga bahwa Oracle Korea, badan hukum Oracle di dalam negeri, telah menghilangkan pendapatan sebesar 2 triliun won dari tahun 2011 hingga 2016 untuk melakukan penggelapan pajak. Oracle Korea menghindari pajak dengan cara mengalirkan pendapatan yang diperoleh di Korea ke kantor pusat di Amerika Serikat melalui Irlandia, yang memiliki beban pajak lebih rendah.

Metode ini diterapkan di dalam negeri sejak awal tahun 2008. Saat itu, Oracle menandatangani perjanjian pengalihan dengan kantor cabang di Asia (termasuk Korea) dan anak perusahaan yang didirikan di Irlandia, sehingga pembayaran biaya lisensi penjualan dialihkan ke 'Oracle Services' yang berbasis di Irlandia. Berdasarkan perjanjian pajak Korea-Irlandia, pemotongan pajak tidak dilakukan.

Oracle merupakan perusahaan IT multinasional yang mengembangkan sistem perangkat lunak perusahaan dan memiliki lebih dari 100 afiliasi di seluruh dunia. Kantor pusatnya terletak di California, AS. Bisnis utama Oracle Korea meliputi penjualan dan pemeliharaan perangkat lunak Oracle di dalam negeri. Berdasarkan laporan audit, per akhir Mei tahun ini, perusahaan mencatat pendapatan domestik lebih dari 1 triliun won, yakni 1,0514 triliun won tahun ini dan 1,0059 triliun won pada tahun sebelumnya.

Putusan ini merupakan gabungan dari tiga gugatan administrasi. Total nilai gugatan mencapai 307,59 miliar won. Angka tersebut merupakan akumulasi pajak penghasilan badan yang ditagih sebanyak tiga kali yakni tahun 2011, 2014, dan 2016, dengan rincian: 17,37 miliar won (2008), 25,19 miliar won (2009), 20,37 miliar won (2010), 109,81 miliar won (2012), 61,48 miliar won dan 9,32 miliar won (2013), serta 63,25 miliar won dan 7,91 miliar won (2014).

Majelis hakim mengabulkan semua tuntutan Oracle Korea dan menyatakan, "Karena putusan tingkat pertama tidak tepat dalam kesimpulannya, kami menerima banding penggugat, membatalkan putusan tingkat pertama, dan membatalkan tindakan penagihan pajak ini."

“Bukan Perusahaan Cangkang, Tapi Operator Nyata” Struktur ‘Penghindaran Pajak’ Diakui

Perusahaan raksasa teknologi global yang beroperasi di seluruh dunia sering kali menggunakan taktik mengalihkan pendapatan melalui biaya royalti atau biaya penggunaan aset tidak berwujud ke berbagai perusahaan cangkang atau afiliasi perantara menuju negara suaka pajak, meskipun mereka mencatat penjualan besar di negara asal atau negara dengan tingkat pajak tinggi. Strategi ini dirancang dengan cara meningkatkan biaya secara artifisial sehingga laba perusahaan lokal hampir tidak tersisa, guna meminimalkan pajak di negara tempat aktivitas ekonomi sebenarnya terjadi, dan akhirnya menumpuk laba di wilayah dengan tarif pajak rendah atau nol.

Pengadilan melihat pembayaran antara badan usaha Irlandia dan Oracle Korea lebih condong sebagai biaya lisensi. Pandangan otoritas pajak yang menganggap badan usaha Irlandia sebagai organisasi 'pengalihan pendapatan' dinilai tidak memiliki dasar yang kuat.

Majelis hakim memutuskan, "Tidak dapat dianggap bahwa Oracle Korea hanya bertindak sebagai agen penjualan tanpa menerima transfer pengetahuan atau teknologi. Rasanya mustahil bagi penggugat untuk mendistribusikan perangkat lunak dan memberikan layanan konsultasi serta pelatihan pemeliharaan sesuai kebutuhan pelanggan tanpa adanya transfer pengetahuan atau teknologi terkait dari badan usaha Irlandia."

Poin perdebatan lain, yaitu status Oracle Services sebagai 'penerima manfaat sebenarnya', juga diakui oleh pengadilan. Keputusan tersebut didasarkan pada pertimbangan bahwa selama 10 tahun setelah pendiriannya, biaya penjualan dan administrasi Oracle Services terus meningkat, dan proporsi berbagai biaya seperti tenaga kerja, transportasi, komunikasi, depresiasi, dan perjalanan dibandingkan dengan pendapatan dan laba kotor tidak masuk akal jika dianggap sebagai perusahaan cangkang biasa.

Majelis hakim menjelaskan, "Jika hanya sekadar perusahaan cangkang, maka elemen 'pemanfaatan laba' dan 'penanggungan risiko' harus tidak ada. Namun, Oracle Services menanggung risiko bisnis secara langsung seperti risiko kredit, risiko distribusi, dan risiko nilai tukar, serta memiliki persediaan dalam jumlah besar di cabang Singapura."

Selain itu, pengadilan mendasarkan putusan pada beberapa poin: △ Memiliki fasilitas fisik dan personel seperti kantor di Irlandia/Singapura serta mempekerjakan lebih dari 500 karyawan, dan cabang Singapura melakukan aktivitas operasional yang signifikan di kawasan Asia; △ Memiliki sumber pendapatan yang beragam selain dari Oracle Korea, seperti penjualan kembali perangkat keras, penyediaan perangkat lunak langsung, dan layanan teknis perangkat keras.

Putusan ini diperkirakan akan memberikan dampak signifikan pada administrasi pajak dan strategi pajak perusahaan multinasional. Di tengah tren otoritas pajak yang memberikan sanksi terhadap praktik penghindaran pajak oleh perusahaan IT/platform global seperti Google dan Netflix melalui struktur pengalihan lisensi perangkat lunak/aset tidak berwujud, pengadilan justru membalikkan asumsi bahwa struktur perusahaan semata dapat langsung dianggap sebagai perusahaan cangkang. Oracle saat ini sedang menjalani sengketa pajak dengan total nilai 1 triliun won. Putusan ini berpotensi mempengaruhi kasus-kasus lainnya.

Di tengah pandangan bahwa risiko pajak perusahaan multinasional akan berkurang, sementara beban otoritas pajak untuk melakukan analisis substantif dan pembuktian struktur akan semakin berat, menarik untuk dicermati apakah otoritas pajak akan membawa kasus ini ke Mahkamah Agung. Otoritas pajak tidak memberikan komentar terkait respons masa depan terhadap gugatan perusahaan individual. Mengingat hasil putusan banding berbeda dengan pengadilan tingkat pertama dalam sengketa pajak berskala besar ini, diprediksi pihak otoritas akan mengajukan kasasi ke Mahkamah Agung. Oracle Korea belum memberikan pernyataan resmi mengenai putusan ini.