Eksklusif
"Pajak Badan Semester Pertama -3,6 Miliar Won" NCSoft Menangkan Gugatan Pembatalan Pajak Masa Lalu

[비즈한국] NCSoft036570 akhirnya memenangkan gugatan pembatalan pajak badan melawan otoritas pajak pada bulan Juli lalu, setelah mengklaim bahwa pajak yang dikenakan atas biaya penelitian dan pengembangan (R&D) gim mereka tidak adil. Kasus ini bermula ketika Kantor Pajak Wilayah Seoul mengenakan pajak badan tambahan dengan alasan bahwa NCSoft melebihi batas pengurangan pajak penghasilan luar negeri untuk tahun fiskal 2012–2016. NCSoft kemudian mengajukan gugatan untuk membatalkan keputusan tersebut. Setelah pertarungan hukum selama 6 tahun yang berakhir dengan pembatalan tindakan perpajakan tersebut, putusan pengadilan mengenai perpajakan atas biaya R&D gim kini menarik perhatian publik.

Pertarungan hukum antara NCSoft dan Kantor Pajak Samsung terkait biaya pengembangan gim berakhir dengan kemenangan bagi NCSoft setelah 6 tahun. Pada Agustus 2019, NCSoft mengajukan gugatan untuk membatalkan pajak badan sebesar 5,6 miliar won yang dianggap dikenakan secara berlebihan oleh Kantor Pajak Samsung. Meskipun NCSoft menang di tingkat pertama, Kantor Pajak Samsung mengajukan banding, dan pengadilan tingkat dua memutuskan kemenangan sebagian bagi NCSoft pada Februari lalu. Kedua belah pihak mengajukan kasasi, namun Mahkamah Agung menetapkan putusan pengadilan sebelumnya bersifat final pada 16 Juli lalu dengan menolak permohonan peninjauan (non-admission of appeal). Penolakan ini berarti Mahkamah Agung memutuskan bahwa tidak ada poin hukum yang perlu diperdebatkan sehingga tidak dilakukan pemeriksaan lebih lanjut.

Poin utama dalam sengketa ini adalah metode klasifikasi biaya R&D gim dalam perhitungan pajak. Hasil putusan sangat dinanti karena status komersialisasi gim dan layanan luar negeri memengaruhi potongan pajak. NCSoft menghabiskan sekitar 775,5 miliar won untuk biaya R&D gim selama tahun fiskal 2012–2016. Dari jumlah tersebut, sekitar 500,7 miliar won biaya untuk gim yang dihentikan atau sedang dikembangkan dimasukkan ke dalam pendapatan sumber luar negeri (pendapatan yang dihasilkan di luar negeri), dan berdasarkan hal tersebut, NCSoft menghitung batas pengurangan pajak luar negeri untuk melaporkan pajak badan. Pengurangan pajak luar negeri adalah sistem di mana sebagian pajak yang dibayarkan perusahaan di luar negeri dikurangkan dari pajak badan domestik. Sistem ini bertujuan untuk mencegah pajak ganda dan mengurangi beban pajak perusahaan.

Namun, Kantor Pajak Wilayah Seoul mengambil keputusan berbeda setelah melakukan audit pajak terintegrasi terhadap perusahaan pada tahun 2017–2018. Mereka menganggap seluruh biaya R&D gim selama periode tersebut (sekitar 775,5 miliar won) sebagai "biaya bersama untuk pendapatan domestik dan luar negeri" dan menghitung ulang pendapatan sumber luar negeri. Otoritas pajak menganggap NCSoft melebihi batas pengurangan pajak luar negeri, sehingga Kantor Pajak Samsung mengenakan pajak tambahan sekitar 25,6 miliar won pada pajak badan NCSoft untuk tahun fiskal 2012, 2013, dan 2015. Untuk tahun fiskal 2016, karena NCSoft membayar pajak lebih banyak, otoritas mengeluarkan pemberitahuan pengurangan dan pengembalian dana sekitar 3,8 miliar won.

NCSoft menentang keputusan tersebut. Mereka mengklaim bahwa pajak yang dihitung kelebihan sekitar 5,6 miliar won dari jumlah yang seharusnya. Meski sempat mengajukan permohonan ke pengadilan pajak pada Juni 2018, gugatan itu ditolak. Pengadilan Pajak menyetujui perhitungan otoritas pajak dengan alasan, "Gim daring dapat dirilis ke luar negeri kapan saja setelah dikomersialkan, sehingga dapat dianggap sebagai biaya bersama untuk aktivitas bisnis domestik dan luar negeri."

Namun, situasi berbalik saat kasus dibawa ke pengadilan. Pengadilan tingkat pertama menilai bahwa "tidak ada dasar untuk menganggap seluruh biaya R&D sebagai biaya bersama untuk pendapatan domestik dan luar negeri." Dari 20 gim yang dikembangkan NCSoft antara 2012–2016, hanya 3 yang benar-benar dirilis. Majelis hakim memutuskan bahwa biaya R&D untuk gim yang gagal atau sedang dikembangkan tidak bisa dianggap menghasilkan pendapatan luar negeri. Selain itu, mengingat proporsi pendapatan luar negeri NCSoft saat itu hanya 15–24%, pengadilan memutuskan sulit untuk menganggap gim tersebut berkontribusi pada pendapatan domestik maupun luar negeri, sehingga menetapkan bahwa tindakan perpajakan tersebut ilegal.

Dalam tingkat banding yang diajukan Kantor Pajak Samsung, pengadilan tetap memenangkan NCSoft. Namun, berbeda dengan tingkat pertama, pengadilan mengakui keputusan otoritas pajak untuk gim yang berhasil dirilis. Selain itu, pengadilan memandang bahwa bagian pengurangan pajak tahun 2016 (pengembalian 3,8 miliar won) bukan merupakan objek gugatan.

Majelis hakim tingkat dua berpendapat bahwa bukti yang diajukan otoritas pajak tidak cukup untuk menyatakan bahwa seluruh biaya R&D terkait dengan pendapatan luar negeri. Mereka juga menunjukkan bahwa menganggap semua biaya sebagai biaya bersama akan memberikan beban yang terlalu besar bagi wajib pajak, karena tidak terbukti bahwa gim tersebut hanya dirilis di domestik. Namun, pengadilan memutuskan bahwa untuk gim yang sudah dikomersialkan dan diservis di luar negeri, biaya tersebut harus dianggap sebagai biaya bersama berdasarkan rasio pendapatan domestik dan luar negeri. Pengadilan juga menyatakan bahwa saat menghitung batas pengurangan pajak luar negeri, pendapatan harus mencerminkan negara terkait selama periode layanan luar negeri agar biaya dapat dikurangi.

Meskipun pengadilan mengakui sebagian penilaian otoritas pajak, mereka membatalkan seluruh keputusan karena tidak dimungkinkannya perhitungan jumlah pajak yang tepat. Majelis hakim tingkat dua menyatakan, "Jika jumlah pajak yang sah dapat dihitung berdasarkan data yang diajukan, maka hanya bagian yang melebihi pajak yang sah yang harus dibatalkan. Jika tidak, seluruh keputusan perpajakan harus dibatalkan. Karena data yang diajukan hingga penutupan persidangan tidak dapat digunakan untuk menghitung pajak yang sah, maka seluruh keputusan sisanya dibatalkan."

NCSoft dan Kantor Pajak Samsung sama-sama mengajukan banding, namun putusan tingkat dua bersifat final setelah Mahkamah Agung menolak permohonan tersebut. Meski sudah menang, alasan NCSoft tetap mengajukan banding tampaknya berkaitan dengan gugatan pengembalian dana lainnya. NCSoft sedang menjalani gugatan lain untuk meminta pengembalian dana sekitar 839 juta won, dengan klaim bahwa jumlah pengembalian pajak badan yang sah untuk tahun fiskal 2016 adalah 4,7 miliar won, bukan 3,8 miliar won. Gugatan ini kalah di tingkat pertama karena diajukan melewati batas waktu 90 hari, dan saat ini sedang dalam proses tingkat dua. Saat ditanya mengenai proses pembatalan keputusan pajak, pihak Kantor Pajak Samsung menyatakan, "Sulit untuk memberikan konfirmasi."

Sementara itu, seiring dengan penurunan kinerja industri gim domestik, NCSoft tidak membayar pajak badan pada semester pertama tahun ini. NCSoft, yang membayar pajak badan sebesar 35 miliar won pada semester pertama 2024, justru menerima pengembalian pajak sebesar 3,6 miliar won pada semester pertama 2025.