Eksklusif
"Gagal Hemat Pajak", 'LINE Plus' Kalah di Tingkat Banding dalam Gugatan Pembatalan Pajak Penghasilan Badan Senilai 23 Miliar Won

[비즈한국] LINE Plus, entitas Korea yang bertanggung jawab atas bisnis luar negeri aplikasi pesan global 'LINE', kalah dalam upaya bandingnya setelah sebelumnya juga kalah di tingkat pertama terkait gugatan pembatalan tagihan pajak penghasilan badan sebesar 23,4 miliar won yang diajukan terhadap otoritas pajak. Perselisihan ini mencakup tindakan otoritas pajak yang menagih pajak melalui pemeriksaan pajak serta masalah pengurangan kerugian yang dibawa ke depan (defisit) senilai 80 miliar won yang dapat memberikan efek penghematan pajak di masa depan akibat keputusan Layanan Pajak Nasional (NTS). Namun, pengadilan memihak otoritas pajak. Setelah menerima hasil kekalahan telak mulai dari tingkat arbitrase pajak hingga tingkat banding, LINE Plus kini mengajukan kasasi ke Mahkamah Agung.

Alasan Pengadilan Menilai Tagihan Pajak Senilai 20 Miliar Won Sebagai 'Sah'

Diketahui bahwa LINE Plus, yang mengajukan gugatan administrasi karena tidak terima atas tagihan pajak penghasilan badan, baru-baru ini kalah di tingkat kedua setelah lima tahun pertempuran hukum. Pada bulan Juli lalu, Divisi Administrasi 1 Pengadilan Tinggi Suwon memutuskan menolak gugatan LINE Plus terhadap Kepala Kantor Pajak Bundang terkait pembatalan tagihan pajak penghasilan badan.

Pada tahun 2018, terungkap bahwa dalam proses pelunasan utang kepada perusahaan induk di Jepang, 'LINE Corporation (LINE Japan)', dengan saham, LINE Plus mencatat harga penerbitan saham baru jauh lebih tinggi daripada nilai pasar saham sebenarnya di pembukuan. Akibatnya, mereka dikenakan pajak penghasilan badan tambahan sebesar 23,8 miliar won oleh NTS. Saat itu, Kantor Pajak Bundang menganggap LINE Plus telah melaporkan pajak penghasilan badan secara lebih rendah karena mengabaikan 'keuntungan dari penghapusan utang' dalam proses konversi utang menjadi modal.

LINE Plus meminjam 12 miliar yen (sekitar 109,3 miliar won) dari LINE Japan pada bulan Agustus 2014. Dari utang tersebut, 50 miliar won dilunasi dengan menerbitkan 500.000 saham baru secara tunai, sedangkan sisanya sebesar 109,3 miliar won ditukar dengan utang melalui penerbitan 1.093.848 saham baru (100.000 won per saham). Meskipun nilai nominal saham adalah 5.000 won per lembar, sebanyak 151,4 miliar won tercatat di pembukuan sebagai 'tambahan modal disetor'.

Otoritas pajak menyoroti bahwa harga penerbitan saham baru jauh lebih tinggi daripada harga pasar (saat itu 19.863 won). Kantor Pajak Bundang menganggap LINE Plus telah memperoleh keuntungan karena sebagian utangnya dihapuskan, namun keuntungan tersebut diabaikan di pembukuan agar lebih menguntungkan bagi perusahaan. Pandangannya adalah bahwa ketika utang diubah menjadi saham, keuntungan muncul bagi perusahaan sebesar selisih nilai yang dinilai lebih tinggi dari nilai pasar, dan keuntungan tersebut harus dikenakan pajak. Dengan demikian, pada Oktober 2018, LINE Plus dikenakan pajak penghasilan badan sebesar 23,8 miliar won dan pengurangan kerugian sebesar 87,6 miliar won untuk tahun 2013-2014.

Di pengadilan, LINE Plus berargumen bahwa "Hal ini tidak sesuai dengan sistem Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan yang tidak mengenakan pajak pada transaksi modal, dan meskipun aset bersih meningkat, tidak ada pendapatan substansial atau peningkatan daya pikul pajak." Namun, pengadilan memutuskan bahwa otoritas pajak sah melakukan pemajakan karena perusahaan memperoleh keuntungan ekonomi yang jelas sebesar nilai utang yang dihapuskan dibandingkan dengan nilai pasar saham yang sebenarnya.

Pengadilan Tinggi Suwon menyatakan, "Meskipun aset perusahaan tidak bertambah karena penghapusan utang tersebut, utang berkurang sehingga aset bersih perusahaan meningkat, yang berarti pendapatan perusahaan meningkat. Dengan konversi utang menjadi modal tersebut, utang sebesar selisih harga penerbitan saham di atas nilai pasar menjadi hilang, sehingga struktur keuangan perusahaan debitur membaik dan daya pikul pajaknya meningkat." Selain itu, pengadilan tidak menerima argumen penggugat dengan menjelaskan bahwa jika saham diterbitkan dengan harga lebih tinggi daripada nilai aslinya, perusahaan mendapatkan efek penghapusan utang, dan keuntungan tersebut bukan sekadar transaksi modal, melainkan sama dengan penghapusan utang.

Permintaan untuk Mencerminkan Nilai Platform, dll., Semuanya 'Ditolak'

LINE Plus mengajukan berbagai argumen mengenai cara penilaian saham dan nilai perusahaan, termasuk metode penilaian harga pasar, metode arus kas yang didiskon, nilai berdasarkan kinerja laba rugi terbaru, dan pencerminan nilai platform TI, dengan menyatakan bahwa pengurangan kerugian dan tagihan pajak penghasilan badan adalah ilegal, namun sebagian besar argumen tersebut ditolak.

LINE Plus berargumen bahwa peraturan perpajakan terkait konversi utang menjadi modal seharusnya tidak diterapkan secara universal, melainkan hanya terbatas pada kasus yang diatur oleh undang-undang khusus terkait rehabilitasi atau restrukturisasi perusahaan. Logikanya adalah bahwa hal ini tidak berlaku untuk konversi utang menjadi modal secara umum berdasarkan Undang-Undang Komersial. Namun, pengadilan memutuskan bahwa berdasarkan undang-undang dan tujuan legislatif, peraturan perpajakan berlaku sama bahkan untuk konversi utang menjadi modal berdasarkan Undang-Undang Komersial.

Logika bahwa nilai platform pesan LINE harus dicerminkan juga tidak diterima. Argumennya adalah bahwa sebagai perusahaan platform TI, penilaian aset harus didasarkan pada aset yang secara substansial dimiliki oleh perusahaan, termasuk nilai taksiran aset TI inti, bukan hanya angka di pembukuan. LINE adalah aplikasi pesan yang diluncurkan oleh Naver035420 di Jepang pada tahun 2011 dan telah menjadi platform utama di Jepang, Taiwan, Thailand, dan lainnya. LINE Plus, yang berkantor pusat di Korea, adalah anak perusahaan dari LY Corporation (dulu LINE Yahoo) yang lahir dari penggabungan antara LINE Corporation (LINE Japan), yang merupakan anak perusahaan Naver, dengan Yahoo Japan, dan bertanggung jawab atas bisnis luar negeri LINE. Perusahaan induknya, LY Corporation, memiliki A Holdings—yang dimiliki masing-masing 50% oleh Naver dan SoftBank—sebagai pemegang saham terbesar (64,4%).

Jika argumen LINE Plus diterima, harga satu lembar saham akan meningkat karena penggabungan nilai taksiran aset TI, interpretasi hukum perpajakan akan berubah, dan tagihan pajak seharusnya dibatalkan sebagian. Namun, hal ini dinilai bertentangan dengan prinsip hukum bahwa hak pembagian laba platform tidak dapat dianggap sebagai aset tidak berwujud yang ditetapkan oleh hukum seperti hak paten atau hak cipta.

Pengadilan memutuskan, "Perusahaan yang dijadikan contoh oleh LINE Plus seperti Kakao, Coupang, Yanolja, dan Zigbang adalah perusahaan yang membangun dan mengoperasikan platform mereka sendiri, sehingga struktur atau bentuk aset dan operasi mereka tidak dapat dianggap sama dengan penggugat," dan menambahkan, "(terkait kasus ini) tidak ada dasar hukum untuk melihat bahwa nilai aset tidak berwujud yang dimiliki oleh perusahaan induk harus dicerminkan, dan justru sulit untuk melihat hal itu rasional."

Akibat tindakan NTS, pengakuan kerugian berkurang sehingga efek penghematan pajak penghasilan badan LINE Plus hilang, dan pajak sebesar 23,4 miliar won (termasuk pajak tambahan) juga sudah dibayarkan sepenuhnya. LINE Plus dilaporkan telah mengajukan banding ke Mahkamah Agung setelah kalah di tingkat banding. Hal ini diinterpretasikan sebagai upaya untuk menyerahkan berbagai masalah sengketa, seperti interpretasi hukum pajak atas konversi utang menjadi modal serta penilaian aset TI dan nilai platform, kepada keputusan tingkat akhir. Jika menang dalam gugatan, mereka dapat menerima pengembalian pajak yang telah dibayarkan baik seluruhnya maupun sebagian, tergantung pada hasilnya.

Seorang perwakilan LINE Plus menyatakan, "Pajak penghasilan badan yang dikenakan telah dibayarkan," dan menambahkan, "Kasus tersebut saat ini sedang dalam proses banding di Mahkamah Agung."